Рассмотрим наиболее важные изменения и поправки в налоговом и бухгалтерском законодательстве:
Основная ставка налога на добавленную стоимость (НДС) повышается с 18 до 20 процентов.
На основании положений Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах” операции, к которым ранее применялась налоговая ставка 18%, с 01.01.2019 будут рассчитываться по ставке 20%.
Переходных положений ни в новом Законе, ни в Налоговом кодексе не закреплено. Минфин РФ в своем Письме от 06.08.2018 № 03-07-05/55290 разъяснил порядок реализации товаров начиная с 1 января 2019 года. Исключений в отношении товаров, реализуемых по договорам, заключенным до 1 января 2019 года, в том числе с учетом авансирования, Федеральным законом № 303-ФЗ не предусмотрено.
Если товары приобретены до 01.01.2019, а подлежат реализации после указанной даты, то к ним применяется ставка НДС 20% (Минфин РФ Письмо от 10.09.2018 № 03-07-11/64577).
Для корректной работы в 2019 году необходимо пересмотреть условия договоров и настройку бухгалтерского ПО.
Внесены изменения в перечень кодов по товарам с НДС 10%
В очередной раз изменен перечень кодов продовольственных и детских товаров для реализации с 2019 года по ставке НДС 10%. Правительство РФ периодически обновляет и корректирует Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов».
С 2019 года список кодов для НДС 10% действует в новой редакции на основании Постановления Правительства от 06.12.2018 № 1487.
Документ вступит в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС. То есть с 1 апреля 2019 года.
Новая счет-фактура с 2019 года
Увеличение основной ставки НДС до 20% повлияло на учетные регистры по данному налогу. Изменения касаются порядка заполнения журнала учета счетов-фактур, форма бланка которого не изменилась.
Информацию, указываемую в графе 7 «Налоговая ставка» необходимо изменить с 18% на 20% начиная с 1 января 2019 года.
Новая декларация по НДС в 2019
Проект приказа ФНС «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.
Декларация подлежит применению с отчетности за I квартал 2019 года.
В новой форме учтены поправки, внесенные в НК РФ. Основные изменения связаны с новым порядком расчета и уплаты НДС.
Обновленная форма декларации по НДС вступит в силу через два месяца после официального опубликования приказа.
Изменения по упрощенной системе налогообложения (УСН)
Отмена налоговой декларации по УСН
Изменения в части подачи налоговой декларации по УСН коснутся упрощенцев, которые применяют:
- объект налогообложения «доходы»;
- применяют онлайн-кассы
Отмена пониженных страховых взносов
Федеральным законом № 303-ФЗ продлено применение пониженных тарифов страховых взносов в размере 20% только для двух категорий налогоплательщиков:
- социально ориентированных некоммерческих организаций на УСН, осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального)
- благотворительных организаций на УСН.