Уведомление о предстоящей проверке со стороны ФНС — не самая лучшая новость для бухгалтера и директора, даже если компания абсолютно «чиста» и законопослушна. Никакая организация не застрахована от пристального внимания налоговой инспекции, и потому лучше заранее узнать с чем, возможно, придется столкнуться на комиссии в ФНС.
Комиссии, проводимые ФНС.
Проверки ФНС
- По НДС. Наиболее частая причина назначения комиссии — наличие разрывов по НДС с поставщиком. Стоит заранее отметить, что подобного термина не встретить в НК РФ. Поиск разрывов по НДС регламентирован внутренними ведомственным инструкциями ФНС. Тем не менее, это одна из наиболее часто встречающихся причин назначения проверки.
- Убыточная. Предметом обсуждения становится расчет убытка в декларации по налогу на прибыль. Сотрудники ФНС требуют его уменьшить или убрать вовсе.
- По налоговой нагрузке. Комиссия инициируется в том случае, если налоговая нагрузка компании оказывается ниже средней по отрасли/сфере деятельности.
- Зарплатные. Объект подозрения инспекторов — чрезмерно низкая заработная плата по сравнению с уровнем зарплат в других компаниях той же отрасли, либо же зарплата вовсе ниже МРОТ.
- По долгам. Причиной является существенная непогашенная задолженность компании по налогам, взносам, отчислениям, пеням перед ФНС.
Когда ФНС приглашают на комиссию по НДС
|
Ситуация |
Что не нравится налоговой службе |
|---|---|
|
Наличие разрывов по НДС с непосредственным поставщиком |
Поставщик не отразил выданную вашей компании счет-фактуру в собственной декларации, сдал «нулевку», либо вовсе проигнорировал необходимость отправки отчета в ФНС. Также возможна ситуация, когда с документами всё в порядке, счет-фактура отражена, но фактически компания-поставщик не перечисляет средства в бюджет в полном объеме. |
|
Наличие сложных разрывов |
В данном случае, под подозрение попадает не непосредственный поставщик, а контрагент, располагающийся на 2-м, 3-м звене цепочки сделок. Например, это может быть продавец у которого товары приобрел для перепродажи непосредственный поставщик вашей компании. Налоговики в таком случае говорят об искусственно созданной цепочке с несколькими звеньями, чтобы завысить вычеты. |
Как вести себя на комиссии?
Для бухгалтера или директора комиссия в ФНС — гарантированный стресс. Даже в случае полной прозрачности деятельности компании, Вам необходимо грамотно и ответственно подойти ко встрече с инспекторами, чтобы не допустить излишних подозрений с их стороны.
Налоговые комиссии
Старайтесь не поддаваться на провокационные вопросы и сохраняйте спокойствие на протяжении всей беседы.
По возможности ссылайтесь на законы, постановления и прочие нормативно-правовые акты в своей аргументации, тем самым подкрепляя собственную позицию, и демонстрируя налоговикам высокий уровень юридической грамотности. Это позволит снизить накал беседы и перевести её в деловое русло.
Требуйте занести в протокол всех инспекторов, задающих вопросы, а также собственные замечания. Это ваше право согласно (п. 3 ст. 99 НК). В случае отказа со стороны налоговиков, фиксируйте свои замечания и вопросы в собственном блокноте, чтобы не забыть о них по окончанию встречи.
Осторожно относитесь к инициативам со стороны налоговиков. Не соглашайтесь на рискованные способы учета, которые могут предлагать инспектора, как наиболее быстрый и простой способ выхода из сложившейся ситуации. Важно помнить, что у инспекторов есть план, который необходимо выполнять, поэтому не все рекомендации могут быть полезны именно вам, например:
- Предложение об учете расходов на счете 97. С точки зрения НК РФ (ст. 54.1) это расценивается как регистрация в бухучете мнимого объекта.
- Иной «дружеский» совет — раздробление вычета НДС по основному средству на разные кварталы. Если пойти на поводу инспекторов, то существует риск вовсе потерять вычет (письмо Минфина от 04.09.2018 № 03-07-11/63070).
Полезные советы по психологической защите.
Любимый метод проверяющих, в том числе и налоговиков — запугивание. Инспекторы могут в красках рассказывать о последствиях, которые непременно ждут компанию и лично бухгалтера, если ослушаться их наставлений.
В подобной ситуации применяйте эффективный психологический прием «заземлиться». Сядьте ровно, упритесь подошвами в пол. Вначале согласившись с «серьезностью» ситуации, дайте выговориться инспектору, после чего забирайте инициативу себе. Задавайте уточняющие вопросы по предшествующей речи инспектора, расспрашивайте о деталях, ставьте инспектора в позицию защищающегося, вынужденного искать дополнительные подтверждения собственным ранее сказанным словам, вынужденного терять уверенность. Используйте аргументацию налоговиков против них самих.
Также возможна ситуация, когда на комиссию приходит целая группа инспекторов против 1-2 представителей компании. Цель — задавить числом и подавить психологически, создав довлеющую атмосферу, сыграв на детских страхах любого человека. Поможет следующий способ: представьте себя ребенком в помещении где происходит разговор. Найдите удобное для себя-ребенка место и мысленно оставайтесь там, занимаясь чем-нибудь интересным. Как итог, детская сторона вашей личности занята чем-то приятным, находясь в безопасности, а взрослая может вести предметный разговор даже с десятком других взрослых.
Еще одна классическая тактика — «хороший и плохой полицейский». Подобная игра всем нам известна по кино. Один инспектор ведет себя нарочито агрессивно. Второй же являет полную противоположность, будучи вежливым и добродушным. Как только вы явно поняли, что имеете дело с подобной манипуляцией — вы сразу же становитесь хозяином положения. Дайте понять «полицейским», что вы раскусили их трюк и предложите прервать разговор до тех пор, пока они не будут готовы к конструктивному общению.
Если же беседа становится действительно невыносимой, сбейте наступательный порыв инспектора чем-то для него неожиданным. Например, уроните карандаш, подвиньте стул, смените позу, измените громкость голоса.
И, напоследок, самый важный совет: не рассказывайте то, чего не было. Не пытайтесь обмануть инспектора вымышленной историей, даже если она вам кажется правдоподобной. Рано или поздно вы запутаетесь в деталях и вас уличат в обмане. Исправить ситуацию будет очень непросто.